その他有価証券（部分純資産直入法）

G社株式（取得原価200円）をその他有価証券に区分している。

第１期期末時価が100円であり、第２期において現金160円で売却した。

この時の①第１期末、②第２期期首および③売却時の仕訳をそれぞれ行いなさい。なお、部分純資産直入法を用いること。

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（第１期期末）

投資有価証券評価損益　100　　／　投資有価証券　100

　　　　※その他有価証券は売買目的ではないので、「投資有価証券」勘定が妥当。

（第２期期首）

投資有価証券　100　　／　投資有価証券評価損益　100

　　　　※洗替方式

（売却時）

現金　160　　　　　　　　／　投資有価証券　200

投資有価証券売却損益　40

部分純資産直入法は、継続適用を条件として容認される。（評価損のみ投資有価証券評価損益として計上可能、評価益はその他有価証券評価差額金）

本題においては、第２期に60円の利益が計上されているが、前期に100円の損失を計上していることから、通算すると40円の損失となり、全部純資産直入法を適用していた場合と比べて、通算では同じになる。