満期保有目的債権（応用）

×3年1月1日にK社社債を75,200円（額面80,000円、満期日×6年12月31日、券面利子率年１％、実効利子率年2.6%、利払日12月末日）で満期保有目的で取得した。なお、当社の決算は3月末日である。

この時、×3年3月31日時点における仕訳を利息法で行いなさい。（端数処理は円未満を四捨五入）

また、×3年12月末日における利払日の仕訳を行いなさい

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（×3年3月31日決算整理）

未収有価証券利息　200　　／　有価証券利息　200　※決算整理

投資有価証券　289　　　／　有価証券利息　289　※決算整理

4/1の期首時点では、利札分における有価証券利息は実現していないので未収分の再振替仕訳を行う。…未収収益の期首における再振替仕訳（３級）だね！

有価証券利息　200　　／未収有価証券利息　200

 ※投資有価証券の償却は実現しているので再振替仕訳はしない！

（×3年12月31日利払日）

現金　800　　／　有価証券利息　800

投資有価証券　866　　／　有価証券利息　866